КИК в Казахстане при открытии компании в Дубае: формы 250.00, 270.00 и ст. 223 НК РК
Граждане Казахстана, владеющие долей от 25% (или от 10% совместно с родственниками) в компании в ОАЭ, признаются контролирующими лицами КИК. Они обязаны отразить компанию во входной декларации формы 250.00, ежегодно сдавать форму 270.00 и приложение по прибыли КИК. Ставка ИПН на нераспределенную прибыль составляет 10%, если прибыль превышает порог или нет освобождения по эффективной ставке.
📊 Сводная таблица параметров и требований:
| Параметр регулирования | Требование в РК / РФ | Особенность в ОАЭ | Возможные риски / Штрафы |
|---|---|---|---|
| Критерий владения (порог КИК) | Доля > 25% (или > 10% совместно) | 0% налог во фризоне (QFZP) | Штраф за сокрытие владения |
| Формы декларирования | Формы 250.00 и 270.00 (РК) / Уведомление КИК (РФ) | Аудит по МСФО от лицензированного аудитора | Административный штраф + камеральный контроль |
| Ставка налога на прибыль КИК | 10% ИПН (РК) / 13-15% НДФЛ (РФ) | 0% или 9% свыше 375 000 AED | Доначисление налога на нераспределенную прибыль |
| СИДН и сертификат TRC | Зачет уплаченного в ОАЭ налога | Выпуск Tax Residency Certificate в FTA | Двойное налогообложение при отсутствии TRC |
1. Кто признается контролирующим лицом КИК в Казахстане
Согласно статье 223 Налогового кодекса РК, контролируемой иностранной компанией (КИК) признается любое юридическое лицо или структура без образования юридического лица, зарегистрированное в иностранном государстве с льготным налогообложением (включая фризоны ОАЭ со ставкой 0%), если резидент РК прямо или косвенно владеет более 25% долей участия, либо более 10%, если совокупная доля резидентов РК превышает 50%.
2. Отражение компании в ОАЭ в декларациях 250.00 и 270.00
В рамках всеобщего декларирования в РК: при входе в систему сдается декларация об активах и обязательствах (форма 250.00), где указывается наличие доли участия в иностранном юрлице, наименование, страна регистрации (ОАЭ) и регистрационный номер лицензии. В последующие годы подается форма 270.00 о доходах и имуществе с приложением по расчету прибыли КИК.
3. Как рассчитывается прибыль КИК и ставка налога 10%
Прибыль КИК определяется на основе финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО (IFRS). Если компания в ОАЭ получила чистую прибыль, нераспределенная часть подлежит налогообложению в Казахстане по ставке ИПН 10%. Налог можно уменьшить на сумму корпоративного налога, фактически уплаченного в ОАЭ (9%), при наличии надлежащих подтверждающих документов от FTA.
4. Освобождение от налога на прибыль КИК
Освобождение от налогообложения прибыли КИК возможно в случаях: 1) Если эффективная ставка налога на прибыль в ОАЭ составляет не менее 75% от ставки КПН в РК; 2) Если компания ведет реальную активную предпринимательскую деятельность (active business income) и доля пассивных доходов (роялти, дивиденды, проценты) составляет менее 20% от совокупного дохода.
✓ Чек-лист комплаенса КИК для резидента Казахстана и СНГ:
- Отразить наличие иностранной компании в первичной декларации формы 250.00
- Обеспечить ведение бухгалтерского учета в ОАЭ по международным стандартам МСФО (IFRS)
- Пройти обязательный годовой аудит в Дубае у аудитора, аккредитованного FTA / Free Zone
- Своевременно подать ежегодную форму 270.00 с расчетом прибыли КИК до дедлайна
- Оформить сертификат налогового резидентства (TRC) в FTA при наличии трансграничных выплат
Нужна помощь по теме «КИК в Казахстане при открытии компании в Дубае: формы 250.00, 270.00 и ст. 223 НК РК»?
Налоговые эксперты AD TAX (Meydan Free Zone, Дубай) проанализируют вашу структуру, рассчитают налоги и помогут безопасно оформить документы без штрафов.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
❓ Нужно ли сдавать отчетность по КИК, если компания в Дубае сработала в ноль или убыток?
Да, подача уведомления и заполнение соответствующих разделов в форме 270.00 обязательны даже при нулевом финансовом результате или убытке.
❓ Какой штраф грозит в Казахстане за сокрытие компании в ОАЭ?
За непредставление сведений о КИК предусмотрены административные штрафы по КоАП РК, а при сокрытии доходов — доначисление ИПН 10%, пеня и штраф до 200% от суммы сокрытого дохода.
❓ Требуется ли нотариальный перевод аудита компании из ОАЭ для КГД РК?
Да, финансовая отчетность по МСФО, заверенная лицензированным аудитором в ОАЭ, должна быть переведена на русский или казахский язык и апостилирована/легализована при требовании налогового органа.